محرک‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت فرار مالیاتی در ایران: شواهدی از چارچوب ترکیبی WALS-CWT

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

دانشکده مدیریت و علوم انسانی، دانشگاه دریانوردی و علوم دریایی چابهار، چابهار، ایران.

چکیده

فرار مالیاتی یک مسئله چندوجهی است که تحت تأثیر طیف وسیعی از عوامل سیاسی، اقتصادی و اجتماعی-فرهنگی قرار دارد. این مطالعه با استفاده از یک چارچوب روش‌شناختی ترکیبی، پویایی فرار مالیاتی در ایران را بررسی می‌کند. در این تحقیق با استفاده از داده‌های سالانه از سال 1370 تا 1401، از رویکرد حداقل مربعات میانگین وزنی (WALS) برای شناسایی قوی‌ترین عوامل تعیین‌کننده فرار مالیاتی استفاده شد و پس از آن با استفاده از تحلیل زمان-فرکانس با تبدیل موجک پیوسته (CWT) رفتار زمانی آنها را بررسی نمود. نتایج WALS، تورم را به عنوان تأثیرگذارترین عامل در هدایت فرار مالیاتی برجسته می‌کند. بر اساس نتایج تحلیل آنالیز موجک پیوسته، متغیرهای اجتماعی برخلاف متغیرهای اقتصادی در مقیاس بلندمدت‌تری بر فرار مالیاتی تأثیر معنادار دارند. به عبارتی سیاست‌های مبتنی بر فرهنگ و تغییر الگوی رفتاری؛ نسبت به سیاست‌های مبتنی بر تشویق و تنبیه به زمان بیش‌تری برای تأثیرگذاری بر فرار مالیاتی نیاز دارند. با توجه به سطح شکننده و غیر شکننده بودن متغیرهای موثر بر فرار مالیاتی و بازه متفاوت اثرگذاری متغیرهای تحقیق در دستور کار قرار دادن ارائه بسته‌های سیاستی با استراتژی‌های کوتاه مدت، میان مدت و بلند مدت و بسته‌های سیاستی با اولویت‌بندی در راستای بهبود وضعیت متغیرهای غیرشکننده که بالاترین تأثیر را بر فرار مالیاتی دارند؛ توسط سیاست‌گذاران توصیه می شود.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


Al-Asfour, F., & McGee, R. (2024). Tax Evasion and Tax Compliance: What Have We Learned from the 100 Most Cited Studies? https://doi.org/10.13140/RG.2.2.21100.95369
Allam, A., Abou-El-Sood, H., Elmarzouky, M., & Yamen, A. (2024). Financial development and tax evasion: International evidence from OECD and non-OECD countries. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 57, 100653.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338.
Becker, G. S. (1968). Crime and Punishment: An Economic Approach. Journal of Political Economy, 76(2), 169-217. http://www.jstor.org/stable/1830482
Cagan, P. (1958). The Demand for Currency Relative to Total Money Supply. National Bureau of Economic Research, Inc. https://doi.org/https://ideas.repec.org/h/nbr/nberch/5783.html
Chau, K. G., & Leung, P. (2009). A critical review of the Fischer tax compliance model: A research synthesis. Journal of accounting and taxation, 1(2), 34-40.
Ebrahim, R. (2022). Analyzing the Effects of Tax Incentives in the Partial and General Equilibrium Framework: the case of Iran. Iranian Journal of Economic Studies, 11(1), 59-84. https://www.magiran.com/paper/2558801
Elgin, C., & Erturk, F. (2019). Informal economies around the world: measures, determinants and consequences. Eurasian Economic Review, 9(2), 221-237. https://doi.org/10.1007/s40822-018-0105-5
Ghanbari, H., Firozjaee, H. H., & Esmaeli, M. (2024). Reasons for tax evasion in Iran's legal system: Providing solutions and suggestions. Journal of Modern Research on Administrative Law, 6(20), 65-88. https://www.magiran.com/paper/2779649
Golnaz, H., Sara, G., & Majid, S. (2021). The Optimal Tax Rate and Efficiency of Government in Selected Lower-middle and Upper-middle-income Countries and Members of the OIC: Stochastic Metafrontier Approach. Iranian Journal of Economic Studies, 10(2), 549-564. https://www.magiran.com/paper/2510768
Karaev, A., Gorlova, O., Ponkratov, V., Vasyunina, M., Masterov, A., Zambaev, H., & Gueva, L. (2024). Dynamic Interrelation between Aggregated Revenues and Expenditures of Regional-Level Budgets of Federal States: A Time-Frequency Approach to Analysis. Qubahan Academic Journal, 4, 34-45. https://doi.org/10.48161/qaj.v4n3a549
Karimi, J., & Potanlar, S. K. (2022). Modeling Factors Affecting Tax Evasion in Iran's Economy Based on the Bayesian Averaging Approach. Journal of Economic Research and Policies, 29(100), 105-152. https://www.magiran.com/paper/2412621
Leung, S. C., Richardson, G., & Taylor, G. (2019). The effect of the general anti-avoidance rule on corporate tax avoidance in China. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 105-117.
Luttmer, E. F. P., & Singhal, M. (2014). Tax Morale. Journal of Economic Perspectives, 28(4), 149-168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149
Magnus, J. R., Powell, O., & Prüfer, P. (2010). A comparison of two model averaging techniques with an application to growth empirics. Journal of Econometrics, 154(2), 139-153. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jeconom.2009.07.004
Maryam, D., Seyed Hossein, R., & Mina, A. (2023). Identifying and Modeling Effective Factors on Tax Behavior. Iranian National Tax Administration, 30(104), 125-148. https://www.magiran.com/paper/2609033
Mohammadreza, K., Mohammad, B., & Mohammad, A. (2025). Application of behavioral economics policies and shocks in the situational prevention of tax evasion in Iran. Journal of Contemporary Socio-Political Developments in Iran, 3(4), 307-325. https://www.magiran.com/paper/2832876
Nyantakyi, G., Atta, S. F., Faustina, A., Deborah, A. B., Jehoshaphat, K. A. N., & Ofeibea Nunoo, L. (2024). Unearthing the mediating role of political affiliation in tax compliance determinants: new evidence from Ghana. Cogent Business & Management, 11(1), 2316886. https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2316886
Pappadà, F., & Rogoff, K. S. (2023). Rethinking the Informal Economy and the Hugo Effect. National Bureau of Economic Research, Inc., 31963. https://doi.org/ https://ssrn.com/abstract=4667488
Samadian, H., Seyfipour, R., Damankeshideh, M., Hadinejad, M., & Keyghobadi, A. (2024). The Relationship Between Economic Policy Uncertainty and the Effective Tax Rate with Tax Evasion in Iran Using the Rotation Model and Arch Markov Switching Regime Change. Iranian National Tax Administration, 32(109), 219-248. https://www.magiran.com/paper/2754405
Saptono, P. B., Mahmud, G., Salleh, F., Pratiwi, I., Purwanto, D., & Khozen, I. (2024). Tax complexity and firm tax evasion: A cross-country investigation. Economies, MDPI, 12(2), 1-36.
Schneider, F., & Buehn, A. (2018). Shadow economy: Estimation methods, problems, results, and open questions. Open Economics, 1(1), 1-29.
Schneider, F., & Savasan, F. (2007). Dynamic estimates of the size of the shadow economies of Turkey and of its neighboring countries. International Research Journal of Finance and Economics, 9(5), 126-143.
Tabandeh, V., & Thierry, V. (2010). The Effect of Factors on Tax Evasion in Malaysia". Staff Papers, 24.
Tanzi, V. (1980). The underground economy in the United States: Estimates and implications. PSL Quarterly Review, 33(135).
Thomsen, M., & Watrin, C. (2018). Tax avoidance over time: A comparison of European and US firms. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 33, 40-63.
Torgler, B., & Schneider, F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30(2), 228-245.
Wang, X., & Ye, Y. (2024). Environmental protection tax and firms' ESG investment: Evidence from China. Economic Modeling, 131, 106621. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.econmod.2023.106621
Zhou, Y., & Su, Q. (2025). Environmental Protection Tax, Management Efficiency, and Enterprise Green Technology Innovation. Finance Research Letters, 106860.